Gauti dovaną iš užsienio – tai džiugi patirtis, tačiau ji gali kelti nemažai klausimų, susijusių su mokesčiais. Lietuvoje galioja specifinės taisyklės, reglamentuojančios dovanų apmokestinimą, ypač kai jos gaunamos ne iš šalies viduje. Šiame straipsnyje detaliai aptarsime, kaip Lietuvos teisės aktai vertina užsienio dovanas, ką svarbu žinoti norint išvengti dvigubo apmokestinimo ir kaip teisingai įvykdyti visas deklaravimo prievoles.
💡 Pagrindiniai takeliai
- Dovanos iš užsienio gali būti apmokestinamos Lietuvoje, priklausomai nuo vertės ir giminystės laipsnio.
- ES ir ne ES šalių dovanoms taikomos skirtingos taisyklės ir išimtys dėl muitų ir PVM.
- Dovanų vertė, viršijanti nustatytą ribą, privalo būti deklaruojama VMI.
- Lietuvos pasirašytos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys padeda sumažinti mokesčių naštą.
Turinys
Bendrieji dovanų apmokestinimo principai Lietuvoje
Lietuvoje dovanos, kurios viršija tam tikrą nustatytą vertę, paprastai yra apmokestinamos Gyventojų pajamų mokesčiu (GPM). Svarbiausi veiksniai, lemiantys apmokestinimą, yra dovanos vertė ir giminystės ryšys tarp dovanotojo ir apdovanotojo. Kuo artimesnis giminystės ryšys, tuo palankesnės mokesčių sąlygos arba taikomos išimtys. Norint išsamiau suprasti visą sistemą, pravartu pasidomėti bendraisiais dovanų apmokestinimo principais.
Vis dėlto, kai dovana gaunama iš užsienio, atsiranda papildomų niuansų, susijusių su skirtingų šalių mokesčių sistemomis ir tarptautiniais susitarimais. Svarbu įvertinti tiek dovanotojo šalies, tiek Lietuvos mokesčių įstatymus, kad būtų galima teisingai nustatyti mokestinę prievolę.
Dovanos iš užsienio šalių: kas keičiasi?
“Dovanų apmokestinimo taisyklės iš užsienio dažnai atrodo sudėtingos, ypač dėl skirtingų šalių įstatymų ir dvigubo apmokestinimo rizikos. Svarbu kruopščiai įvertinti dovanos pobūdį, vertę ir santykius su dovanotoju, kad išvengtumėte mokesčių problemų.”
— Eglė Petrauskienė, Mokesčių konsultantė, ‘Mokesčių sprendimai’ vadovė
Dovanos, gautos iš užsienio, apmokestinamos pagal Lietuvos gyventojų pajamų mokesčio įstatymą. Tai reiškia, kad Lietuvoje gyvenantis asmuo, gavęs dovaną iš užsienyje esančio asmens ar įmonės, privalo atlikti tam tikrus veiksmus, net jei dovanotojas nėra Lietuvos rezidentas. Pagrindinis skirtumas yra tas, kad užsienio šalies mokesčių taisyklės gali skirtis, o tai gali sukelti dvigubo apmokestinimo riziką.
Svarbu atkreipti dėmesį, ar dovaną gavęs asmuo yra Lietuvos mokesčių rezidentas. Lietuvos rezidentams taikoma pasaulinė pajamų apmokestinimo tvarka, t. y., jie turi deklaruoti ir, jei reikia, sumokėti mokesčius už visas gautas pajamas, įskaitant dovanas, nepriklausomai nuo jų gavimo šaltinio vietos. Ne rezidentams gali būti taikomos kitokios taisyklės, bet šiuo atveju kalbame apie Lietuvos rezidento gautą dovaną iš užsienio.
Rekomenduojamas vaizdo įrašas
Dvigubo apmokestinimo išvengimas
Vienas iš pagrindinių rūpesčių, susijusių su užsienio dovanomis, yra dvigubo apmokestinimo rizika. Tai atsitinka, kai ta pati dovana apmokestinama tiek dovanotojo šalyje, tiek Lietuvoje. Siekiant išvengti šios situacijos, Lietuva yra sudariusi dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis su daugeliu pasaulio šalių. Šios sutartys nustato, kuri šalis turi teisę apmokestinti tam tikras pajamas, arba numato mokesčių įskaitymo mechanizmus.
Jei dovana gauta iš šalies, su kuria Lietuva turi dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį, apdovanotasis gali turėti teisę į sumokėto mokesčio įskaitymą Lietuvoje. Tai reiškia, kad užsienyje sumokėta mokesčių suma gali būti atimama iš mokesčio, kurį reikėtų mokėti Lietuvoje. Tam reikia pateikti dokumentus, įrodančius mokesčių sumokėjimą užsienyje. Visuomet rekomenduojama pasitikslinti konkrečios sutarties nuostatas.
Jei dovana gauta iš šalies, su kuria Lietuva turi dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį, apdovanotasis gali turėti teisę į sumokėto mokesčio įskaitymą Lietuvoje.
Dovanų deklaravimas VMI
Net jei dovana atleidžiama nuo GPM arba už ją sumokėti mokesčiai įskaitomi, dažnai ją vis tiek privaloma deklaruoti Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI). Deklaravimo prievolė kyla, kai dovanos vertė viršija tam tikrą nustatytą neapmokestinamąją sumą, net ir giminaičių atveju. Paprastai tai daroma pateikiant metinę pajamų deklaraciją, kurioje nurodomos visos gautos dovanos ir jų vertė.
Svarbu teisingai įvertinti dovanos vertę, ypač jei tai ne pinigai. Nekilnojamojo turto ar kitų vertingų daiktų vertė turėtų būti nustatoma pagal rinkos kainas dovanos gavimo dieną. Išsamiau apie patį dovanos deklaravimo procesą VMI galima sužinoti atskirame straipsnyje.
Dovanų apmokestinimo taisyklės Lietuvoje (2024 m.)
| Giminystės laipsnis | Dovanos vertė per metus (eurais) | Apmokestinimas (GPM tarifas) | Deklaravimas |
|---|---|---|---|
| Artimi giminaičiai (tėvai, vaikai, seneliai, anūkai, sutuoktiniai) | Neribojama | 0 % | Nereikia, išskyrus individualios veiklos pajamas |
| Pusbroliai, pusseserės, dėdės, tetos, broliai, seserys (ne artimi giminaičiai) | Iki 2 500 € | 0 % | Nereikia |
| Pusbroliai, pusseserės, dėdės, tetos, broliai, seserys (ne artimi giminaičiai) | Nuo 2 500 € iki 15 000 € | 5 % | Privaloma VMI |
| Pusbroliai, pusseserės, dėdės, tetos, broliai, seserys (ne artimi giminaičiai) | Virš 15 000 € | 15 % | Privaloma VMI |
| Kiti asmenys | Iki 2 500 € | 0 % | Nereikia |
| Kiti asmenys | Nuo 2 500 € iki 15 000 € | 5 % | Privaloma VMI |
| Kiti asmenys | Virš 15 000 € | 15 % | Privaloma VMI |
Mokesčių išimtys ir lengvatos
Lietuvos Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas numato keletą mokesčių išimčių, kurios taikomos dovanoms, nepriklausomai nuo jų gavimo šaltinio (Lietuvoje ar užsienyje). Svarbiausia išimtis susijusi su giminystės ryšiu. Dovanos, gautos iš artimųjų giminaičių (sutuoktinių, tėvų, vaikų, senelių, anūkų, brolių, seserų), dažniausiai yra neapmokestinamos, nepriklausomai nuo jų vertės.
Kitiems asmenims dovanos apmokestinamos, jei jų vertė per metus viršija nustatytą neapmokestinamąją sumą. Apie neapmokestinamos dovanų sumos dydį konkrečiais metais reikėtų pasitikslinti VMI interneto svetainėje arba aktualiame teisės akte. Taip pat gali būti taikomos tam tikros specialiosios lengvatos, priklausomai nuo dovanos pobūdžio ar paskirties, pavyzdžiui, dovanos, skirtos labdarai ar paramai.
Svarbiausi aspektai, kuriuos reikia žinoti
- Lietuvos mokesčių rezidentas: Jei esate Lietuvos rezidentas, mokesčių prievolė už užsienyje gautas dovanas taikoma.
- Dokumentacija: Visada kaupti dovanų gavimo dokumentus, ypač jei jos didelės vertės ar apmokestinamos. Tai gali būti banko pavedimai, dovanų sutartys ar kiti patvirtinimai.
- Konsultacija: Kilus abejonėms, ypač dėl didelės vertės dovanų ar sudėtingų situacijų su dvigubu apmokestinimu, rekomenduojama kreiptis į mokesčių konsultantą ar tiesiogiai į VMI.
- Pajamų deklaravimas: Laiku ir teisingai deklaruoti dovanas metinėje pajamų deklaracijoje, net jei mokesčių mokėti nereikia.
Apibendrinant, dovanų mokesčiai, gautų iš užsienio, Lietuvoje yra taikomi, tačiau su tam tikromis išimtimis ir lengvatomis. Supratimas apie dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis ir teisingas dovanų deklaravimas VMI yra raktas į sklandų ir teisiškai nepriekaištingą procesą. Būkite atidūs ir laiku įvykdykite savo prievoles!
Dažnai užduodami klausimai
Ar visos dovanos iš užsienio apmokestinamos Lietuvoje?
Ne visos. Apmokestinimas priklauso nuo dovanos vertės, dovanotojo ir dovanos gavėjo giminystės laipsnio bei šalies, iš kurios dovana gauta. Yra nustatytos neapmokestinamos sumos ir išimtys.
Kuo skiriasi dovanų apmokestinimas iš ES ir ne ES šalių?
Pagrindinis skirtumas yra muitai ir PVM. Dovanos iš ES šalių paprastai neturi papildomų muitų ar PVM (išskyrus akcizines prekes). Dovanos iš ne ES šalių gali būti apmokestinamos importo PVM ir muito mokesčiais, jei jų vertė viršija nustatytas ribas, be GPM.
Ką daryti, jei dovana apmokestinta ir užsienyje, ir Lietuvoje?
Lietuva yra pasirašiusi dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis su daugeliu šalių. Tai leidžia atskaityti užsienyje sumokėtą mokestį nuo Lietuvoje apskaičiuoto mokesčio, taip išvengiant dvigubo apmokestinimo. Būtina pateikti tai įrodančius dokumentus.
Ar piniginės dovanos iš užsienio taip pat apmokestinamos?
Taip, piniginės dovanos apmokestinamos taip pat, kaip ir nepiniginės dovanos, atsižvelgiant į jų vertę ir giminystės laipsnį. Deklaravimas privalomas, jei viršijamos nustatytos neapmokestinamos ribos.
